Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή παρουσίασε μια φιλόδοξη αναθεώρηση της νομοθεσίας για τον ΦΠΑ εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, με σαφή στόχο την προσαρμογή στις προκλήσεις που θέτει η ψηφιακή οικονομία και τη διασφάλιση μεγαλύτερης αποτελεσματικότητας στη συλλογή φόρων. Αυτή η προσέγγιση, που περιλαμβάνεται στο λεγόμενο ρυθμιστικό πακέτο Life, περιλαμβάνει την υιοθέτηση του μια νέα οδηγία και δύο κανονισμοί, που θα σηματοδοτήσει ένα πριν και μετά στη διαχείριση αυτού του φόρου σε όλες τις χώρες μέλη.
Για χρόνια, Ο ΦΠΑ ήταν πονοκέφαλος τόσο για τις φορολογικές διοικήσεις όσο και για τις επιχειρήσεις, ιδίως στο διασυνοριακό και ψηφιακό πλαίσιο. Με αυτούς τους νέους κανόνες, οι Βρυξέλλες επιδιώκουν να απλοποιήσουν τις διαδικασίες, να ενισχύσουν την καταπολέμηση της απάτης και να εκσυγχρονίσουν τις υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων που σχετίζονται με εμπορικές συναλλαγές εντός της Ένωσης.
Νέο νομικό πλαίσιο για τον ψηφιακό ΦΠΑ
Μέσω της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/516 και των Κανονισμών (ΕΕ) 2025/517 και 2025/518, Η ΕΕ εισάγει σημαντικούς μετασχηματισμούς στη διαχείριση και τον έλεγχο του ΦΠΑ. Το πακέτο Vida ανταποκρίνεται στην ανάγκη οι φορολογικές ρυθμίσεις να συμβαδίζουν με την ψηφιοποίηση, αντιμετωπίζοντας βασικά ζητήματα όπως η μετάδοση πληροφοριών σε πραγματικό χρόνο, η ευρεία χρήση ηλεκτρονικής τιμολόγησης, η ρύθμιση των ψηφιακών πλατφορμών και η ενσωμάτωση μηχανισμών μιας στάσης για την απλοποίηση των διαδικασιών για επιχειρήσεις και πολίτες.
Ένας από τους βασικούς πυλώνες είναι την υλοποίηση της παροχής ψηφιακών πληροφοριών σε πραγματικό χρόνο, γεγονός που θα επιτρέπει στα κράτη μέλη να έχουν ενημερωμένα δεδομένα για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Αυτός ο μηχανισμός θα αντικαταστήσει σταδιακά τις συνοπτικές καταστάσεις που καλούνται επί του παρόντος να υποβάλλουν οι φορείς εκμετάλλευσης, επιταχύνοντας έτσι τον εντοπισμό πιθανών παρατυπιών ή φορολογικής απάτης.
Επιπλέον, Η ηλεκτρονική τιμολόγηση βρίσκεται στο επίκεντρο του νέου συστήματος. Από εδώ και στο εξής, θα είναι η προεπιλεγμένη μορφή για τις περισσότερες συναλλαγές και πρέπει να συμμορφώνεται με τα ευρωπαϊκά πρότυπα σχετικά με τη δομή και τη μετάδοση δεδομένων. Αυτό όχι μόνο θα καταστήσει πιο αυτοματοποιημένη τη φορολογική διαχείριση, αλλά θα διευκολύνει επίσης τις διαδικασίες έκπτωσης και επιστροφής του ΦΠΑ για επιχειρήσεις και αυτοαπασχολούμενους.
Όσον αφορά το ψηφιακό οικοσύστημα, οι διαδικτυακές πλατφόρμες, ειδικά αυτές που μεσολαβούν σε υπηρεσίες όπως η ενοικίαση καταλυμάτων ή η χερσαία μεταφορά επιβατών, θα έχουν νέα καθήκοντα αναφοράς και, υπό ορισμένες συνθήκες, θα θεωρούνται φορολογικά υπεύθυνοι για τις διαχειριζόμενες πράξεις.
Οδηγία (ΕΕ) 2025/516: απλοποίηση και διαφάνεια
Αυτή η οδηγία προϋποθέτει σημαντική πρόοδο στη μείωση των γραφειοκρατικών βαρών και σαφή δέσμευση για διαφάνεια. Το νομικό κείμενο προσαρμόζει τις απαιτήσεις παροχής δεδομένων στην πραγματικότητα της συνεργατικής οικονομίας, περιορίζοντας την ανάγκη για φορολογικές εγγραφές σε πολλές χώρες για εταιρείες που λειτουργούν διασυνοριακά. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις υποχρεώσεις των αυτοαπασχολούμενων στον ψηφιακό τομέα, μπορείτε να συμβουλευτείτε το άρθρο μας για ψηφιακό κιτ για ελεύθερους επαγγελματίες.
Με αυτό, εταιρείες που πραγματοποιούν πωλήσεις ή παρέχουν υπηρεσίες σε άλλες χώρες της ΕΕ Θα μπορούν να επωφεληθούν από μια πολύ πιο ευέλικτη διαδικασία, καθώς τα εθνικά συστήματα πληροφοριών πρέπει να είναι διαλειτουργικά και συμβατά με το νέο ευρωπαϊκό μοντέλο. Η οδηγία καταργεί σταδιακά την υποχρέωση υποβολής συνοπτικών αναφορών για ενδοκοινοτικές συναλλαγές, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι απαιτήσεις ψηφιακής αναφοράς σε πραγματικό χρόνο.
Ο μεγάλος πρωταγωνιστής είναι, χωρίς αμφιβολία, η ώθηση για ηλεκτρονική τιμολόγηση. Τα κράτη μέλη ενδέχεται να απαιτούν την ευρεία χρήση τους και τα τιμολόγια πρέπει να εκδίδονται σε τυπική, ηλεκτρονικά δομημένη μορφή. Αυτό σημαίνει ότι, για να διεκδικήσετε επιστροφές φόρου ή εκπτώσεις, είναι απαραίτητο να έχετε ένα τιμολόγιο που να συμμορφώνεται με τους νέους κανόνες. Η χρήση εναλλακτικών μορφών θα επιτρέπεται μόνο για συναλλαγές εντός της ίδιας χώρας, εφόσον επιτρέπεται από την εθνική νομοθεσία.
Μια άλλη σχετική εξέλιξη είναι η επέκταση του σύστημα με ένα παράθυρο (OSS/IOSS), το οποίο θα καλύπτει πλέον και τις εγχώριες παραδόσεις από ξένες εταιρείες προς τους τελικούς καταναλωτές, καθώς και νέες διατάξεις για τη διαχείριση περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στην εταιρεία που μεταβιβάζονται μεταξύ κρατών μελών. Αυτό το μέτρο έχει σχεδιαστεί για να απλοποιήσει τη ζωή των επιχειρήσεων που πραγματοποιούν πωλήσεις σε πολλές χώρες, επιτρέποντάς τους να αναφέρουν τους φόρους τους μέσω μιας ενιαίας πλατφόρμας.
Το κείμενο προβλέπει επίσης, τη σταδιακή κατάργηση των αποθεματικών συμφωνιών, που μέχρι τώρα επέτρεπε την ύπαρξη αποθεμάτων σε άλλες χώρες χωρίς να συνεπάγεται άμεση δήλωση ΦΠΑ. Αυτές οι συμφωνίες δεν θα επισημοποιούνται πλέον από τις 30 Ιουνίου 2028 και θα διακοπούν οριστικά στα τέλη Ιουνίου 2029.
Για την καταπολέμηση της απάτης, οι έλεγχοι στις ψηφιακές πλατφόρμες γίνονται αυστηρότεροι, θεωρώντας τις υπόχρεες για ΦΠΑ, εκτός εάν υπάρχουν αξιόπιστες αποδείξεις ότι η υπηρεσία παρασχέθηκε απευθείας από τον αρχικό πάροχο. Ομοίως, ενισχύονται οι προϋποθέσεις και οι έλεγχοι για φορολογικές εκπτώσεις και απαιτήσεις.
Κανονισμός (ΕΕ) 2025/517: αποτελεσματική ανταλλαγή πληροφοριών
Με τον παρόντα κανονισμό, Οι Βρυξέλλες στοχεύουν στη βελτιστοποίηση της διοικητικής συνεργασίας στον έλεγχο του ΦΠΑ, με τη δημιουργία κεντρικού ηλεκτρονικού συστήματος (VIES central) που θα διαχειρίζεται την ανταλλαγή δεδομένων μεταξύ των εθνικών συστημάτων των κρατών μελών. Με αυτόν τον τρόπο, οι φορολογικές αρχές διαφορετικών χωρών θα μπορούν να συνεργάζονται στενότερα για τον εντοπισμό παράτυπων συναλλαγών σε πραγματικό χρόνο και την επικύρωση των πληροφοριών που παρέχονται από τους φορολογούμενους.
Αυτό το νέο μοντέλο απαιτεί τις κοινοτικές χώρες διατηρεί ενημερωμένα τα φορολογικά στοιχεία των φορέων εκμετάλλευσης που πραγματοποιούν συναλλαγές εντός της ΕΕ, αυτοματοποιώντας τον έλεγχο και την επαλήθευση τους. Επιπλέον, ο κανονισμός θεσπίζει σαφείς διαδικασίες για την ηλεκτρονική διαβούλευση και μετάδοση πληροφοριών που σχετίζονται με τη λειτουργία συστημάτων ενός παραθύρου, βελτιώνοντας έτσι την ιχνηλασιμότητα και το άνοιγμα των λειτουργιών.
Τέλος, εγγυάται ότι οι φορολογικές αρχές θα μπορούν να έχουν αποτελεσματική πρόσβαση στα αρχεία που τηρούν οι εταιρείες υπό αυτά τα καθεστώτα, καθώς και στα δεδομένα των ψηφιακών πλατφορμών που λειτουργούν ως μεσάζοντες.
Εκτελεστικός κανονισμός (ΕΕ) 2025/518: σαφείς κανόνες για πλατφόρμες και μικρές επιχειρήσεις
Ο τρίτος πυλώνας της μεταρρύθμισης, ο εκτελεστικός κανονισμός, διευκρινίζει βασικές έννοιες στην ψηφιακή διαμεσολάβηση και ορίζει ποιες υπηρεσίες θεωρείται ότι παρέχονται μέσω ηλεκτρονικών πλατφορμών. Εξαιρούνται ρητά δραστηριότητες όπως η απλή διαχείριση πληρωμών ή η δημοσίευση διαφημίσεων χωρίς άμεση διαμεσολάβηση στην παροχή της υποκείμενης υπηρεσίας.
Επιπλέον, προσδιορίζει το πεδίο εφαρμογής των ειδικών καθεστώτων για τις μικρές επιχειρήσεις στους τομείς της βραχυπρόθεσμης ενοικίασης καταλυμάτων και της μεταφοράς επιβατών. Σύμφωνα με τους νέους κανονισμούς, μόνο ο αρχικός πάροχος υπηρεσιών θα είναι επιλέξιμος για αυτό το καθεστώς, εξαιρουμένων των πλατφορμών που ενεργούν ως φορολογικοί ενδιάμεσοι.
Αυτός ο κανονισμός επίσης ορίζει τις υποχρεώσεις καταχώρισης, δήλωσης και διατήρησης των πληροφοριών για εταιρείες που μεταβιβάζουν τα δικά τους περιουσιακά στοιχεία σε άλλες χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Καθορίζει ποια δεδομένα πρέπει να ανταλλάσσονται και να διατηρούνται, επιτρέποντας έτσι μεγαλύτερη ιχνηλασιμότητα και έλεγχο των εμπορικών κινήσεων εντός της Κοινότητας.
Το σύνολο αυτών των μέτρων επιδιώκει να δημιουργήσει ένα πιο ισχυρό, διαφανές και τεχνολογικά προηγμένο δημοσιονομικό πλαίσιο, το οποίο ανταποκρίνεται τόσο στις επιχειρηματικές ανάγκες όσο και στις απαιτήσεις των φορολογικών αρχών.
Επιπτώσεις σε εταιρείες, αυτοαπασχολούμενους και διοικήσεις
Η άφιξη αυτού του ρυθμιστικού πακέτου έχει άμεσες συνέπειες για τις εταιρείες, τους αυτοαπασχολούμενους και τις ίδιες τις Διοικήσεις. Αφενός, απαιτεί τεχνολογική προσαρμογή, καθώς η ηλεκτρονική τιμολόγηση και η ψηφιακή μετάδοση δεδομένων θα είναι ο κανόνας και όχι η εξαίρεση. Από την άλλη πλευρά, αναμένεται σημαντική μείωση της γραφειοκρατίας, χάρη στη διαλειτουργικότητα των συστημάτων και τη συγκέντρωση των πληροφοριών.
Για τους τομείς που εμπλέκονται περισσότερο στο ψηφιακό εμπόριο και τις διαδικτυακές πλατφόρμες υπηρεσιών, Το νέο νομικό πλαίσιο απαιτεί αναθεώρηση των εσωτερικών διαδικασιών του και, σε πολλές περιπτώσεις, ανάπτυξη μηχανογραφικών συστημάτων που επιτρέπουν την τήρηση των νέων υποχρεώσεων. Ταυτόχρονα, θα μπορούν να επωφελούνται από ενοποιημένες διαδικασίες και μεγαλύτερη ασφάλεια δικαίου στις διεθνείς δραστηριότητές τους.
Οι εφορίες από την πλευρά τους θα έχουν ισχυρότερα εργαλεία για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης, εντοπίζει έγκαιρα τις παρατυπίες και παρέχει μεγαλύτερη προστασία για τη φορολογική βάση της ΕΕ.
Προθεσμίες υλοποίησης και παρακολούθησης
Η δέσμη μέτρων θεσπίζει ένα προοδευτικό χρονοδιάγραμμα για την έναρξη ισχύος των διαφόρων υποχρεώσεων. Έτσι, η κατάργηση των συμφωνιών αποθεμάτων ασφαλείας θα πραγματοποιηθεί μεταξύ 2028 και 2029, ενώ τα τρέχοντα συστήματα παροχής πληροφοριών σε πραγματικό χρόνο ενδέχεται να παραμείνουν σε ισχύ σε ορισμένες χώρες έως την 1η Ιανουαρίου 2035, ως μεταβατική περίοδος.
Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή αναλαμβάνει να σύνταξη περιοδικών εκθέσεων αξιολόγησης σχετικά με την εφαρμογή νέων ψηφιακών απαιτήσεων και τη λειτουργία των υποχρεώσεων για διαδικτυακές πλατφόρμες. Επιπλέον, ενώ τα κράτη μέλη ενδέχεται να διατηρούν συγκεκριμένα εθνικά μέτρα για τη συλλογή φόρων και την πρόληψη της απάτης, δεν θα τους επιτρέπεται να επιβάλλουν πρόσθετες απαιτήσεις αναφοράς για συναλλαγές που καλύπτονται ήδη από το νέο σύστημα, εκτός από τις δηλώσεις ΦΠΑ ή τους ειδικούς ελέγχους.
Προτεινόμενες Αλλαγές Επιδιώκουν τον εκσυγχρονισμό της ευρωπαϊκής φορολογίας, παρέχοντάς του μια ευέλικτη, ασφαλή δομή προετοιμασμένη για τις οικονομικές προκλήσεις της επόμενης δεκαετίας.
Η μεταρρύθμιση του ΦΠΑ που προωθείται από τις Βρυξέλλες αντιπροσωπεύει αλλαγή πλεύσης στον τρόπο που η Ευρωπαϊκή Ένωση διαχειρίζεται τον κύριο έμμεσο φόρο της, ενσωματώνοντας την ψηφιοποίηση, την απλούστευση και την ενισχυμένη συνεργασία. Το νέο ρυθμιστικό πλαίσιο επιδιώκει να εδραιώσει μια πιο ολοκληρωμένη αγορά, όπου οι επιχειρήσεις και οι καταναλωτές επωφελούνται από απλούστερες διαδικασίες και αποτελεσματικότερες διοικήσεις, όλα με ενισχυμένη εποπτεία για τη διασφάλιση δίκαιης είσπραξης φόρων και την αποτελεσματικότερη καταπολέμηση της φορολογικής απάτης.